что показывает уставной капитал
Что такое уставный капитал. Объясняем простыми словами
Уставный капитал — минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующий интересы его кредиторов.
Проще говоря, уставный капитал — это сумма, которую организация гарантированно отдаст кредиторам.
Сумма уставного капитала распределяется между учредителями организации, а все сведения фиксируются в уставе компании. Отсюда происходит и само название — «уставный капитал».
Пример употребления на «Секрете»
«Учредителя можно уволить только через суд. Подать иск могут не только другие учредители, но и акционеры. В ООО инициировать разбирательство может один или несколько участников, доля которых составляет не менее 10% от уставного капитала».
(Юрист Михаил Кучин — о том, как увольняют учредителей.)
Ошибки употребления
Неверно говорить уставно́й капитал. Верно — уста́вный.
Нюансы
У уставного капитала несколько функций:
«Скромный уставный капитал прямо о неблагонадёжности юрлица ничего не говорит. Даже большие компании часто формируют его в минимальном размере, предусмотренном законом (для ООО — 10 000 рублей). Но значительный размер уставного капитала показывает, что контрагент является безусловно надёжным, — если у вас возникнут имущественные претензии, вы сможете компенсировать их за счёт уставного капитала», — отмечает юрист Екатерина Ряднова.
Цифры
Минимальная сумма уставного капитала составляет:
Факты
Наличие уставного капитала — одно из главных условий при государственной регистрации компании.
Уставный капитал со временем можно увеличивать или уменьшать.
Уставный капитал можно внести или увеличить не только деньгами, но и имуществом или ценными бумагами. Но минимальный размер уставного капитала всегда оплачивается только деньгами.
Зачем нужны уставный, добавочный и резервный капиталы
Очередной выпуск бухгалтерского ликбеза. Простым языком с примерами для тех, кто только начал изучать бухучёт, хочет узнать что-то новое о привычных бухгалтерских категориях или просто научиться читать баланс.
Всем привет! С вами Алексей Иванов— директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом. Сегодня разберемся с составляющими собственного капитала компании.
Уставный капитал
Уставный капитал (Equity Capital) — стоимость активов компании, внесённых учредителями при её открытии. Это хронологически первый пассив. Он возникает при учреждении компании. Величина уставного капитала и распределение долей в нём между учредителями описываются в Уставе компании — отсюда и название. Как и любой другой пассив, уставный капитал — это просто оценка кармана, из которого взяты активы. Уставный капитал показывает, сколько активов компании принадлежит учредителям.
В России законодательно определены минимальные размеры уставного капитала. Для обществ с ограниченной ответственностью это 10 тыс. руб., для непубличных акционерных обществ — столько же, для публичных акционерных обществ — 100 тыс. руб.
Многие почему-то считают, что для учреждения ООО нужно внести 10 тыс. руб. на расчётный счет. Это миф. В оплату уставного капитала могут быть внесены любые активы. Но не меньше этой суммы должны составлять денежные средства. Они могут быть как безналичными, так и наличными. Стоимость других вносимых активов должна быть подтверждена независимым оценщиком. Для ООО делается исключение: если учредители оценивают долю кого-то из них менее, чем в 20 тыс. руб., то они оценивают вносимые активы самостоятельно.
Правда, эту самостоятельность с 2014 года ограничивает Гражданский кодекс: оценить ниже оценщика можно, выше — нельзя. А оценщика нужно привлекать в любом случае.
Единственный учредитель ООО «Рога и копыта» вносит в уставный капитал свой новый Бентли, на котором он будет передвигаться по делам фирмы. Независимый оценщик оценил тачку в 10 млн руб., но учредитель оценивает её всего в 10 тыс. руб. Теперь у ООО есть актив — основное средство и пассив — уставный капитал. И то, и другое оценивается в 10 тыс. руб.
Пример 2.
Один из учредителей ООО «Свидетели Мишустина» вносит в уставный капитал гнилую табуретку. Оценивает её в 1 млн руб. Другие учредители не против, но закон есть закон — такую оценку надо подтвердить заключением независимого оценщика. А он вместе с учредителями в течение 5 лет несет субсидиарную ответственность за занижение сумм оценки. Это значит, что оценщик будет платить по долгам общества, если табуретку не получится продать за миллион, чтобы рассчитаться с кредиторами. Поэтому он оценивает табуретку в 0 руб. И учредителю приходится искать другое имущество для вклада в уставный капитал.
Доля в уставном капитале позволяет учредителю претендовать на часть прибыли компании. Такие выплаты называются дивидендами. Но это уже другая история.
Добавочный капитал
Добавочный капитал (Capital Surplus) — собственный источник активов компании, не связанный с вкладами учредителей и операционной деятельностью. Сложно? Сейчас переведу.
Чтобы у компании появились активы, нужно получить их от инвесторов (уставный капитал, кредиторов (обязательства) или заработать самостоятельно (нераспределенная прибыль). Компания создаётся, работает, активов становится больше. Это называется реальной капитализацией.
Добавочный капитал — история про халяву. Он возникает, когда активы компании вдруг дорожают независимо от её действий. Учредители не вносят дополнительных вкладов, компания ничего не продаёт. Просто конъюнктура рынка складывается благоприятным образом. Это называется рыночной капитализацией.
Главных источников добавочного капитала три:
Это только на первый взгляд звучит сложно. Ловите примеры.
В 2009 году ООО «Рога и копыта» купило склад в деревне Новогадюкино за 1 млн руб. Деревня расположена всего в 10 километрах от города. От трассы до неё пара километров разбитой грунтовки, чтобы проехать по которой весной и осенью на помощь фурам приходится звать трактор. В 2018 году в Новогадюкино проложили асфальтовую дорогу. Спрос на недвижимость вырос. Теперь, судя по объявлениям о купле-продаже коммерческой недвижимости, склад можно продать за 5 млн руб. Бухгалтер дооценивает склад до рыночной стоимости. 4 млн руб. разницы — это добавочный капитал.
В действующей форме бухгалтерского баланса переоценка внеоборотных активов показывается отдельно от остальных составляющих добавочного капитала. Это сделано, чтобы пользователь отчётности понимал: сумма может уйти так же легко, как и пришла. Если рыночная цена снизится — будет проведена уценка и добавочный капитал уменьшится. С другими компонентами добавочного капитала такого не произойдет — их величина фиксируется в момент образования и больше не меняется.
ПАО «Мечта инвестора» размещает на бирже акции, чтобы привлечь внешнее финансирование. Это называется эмиссия акций. Номинал одной акции — 100 руб. Всего выпускается 1000 акций. Основной бизнес компании — производство чудо-устройств, которые превращают любой мусор в еду. Рынок позитивно оценивает перспективы продаж таких девайсов, поэтому акции выкупаются по 150 руб. Итого компания получает не 100 тыс. руб., а 150 тыс. руб. Из них 100 тыс. руб. — уставный капитал, а 50 тыс. руб. — эмиссионный доход, который формирует добавочный капитал.
Пример 5.
Один из учредителей ООО «Интернациональная банда» — иностранец. Второй — дорогой россиянин. Они договариваются скинуться в уставный капитал по 60 тыс. руб. Но первому проще перевести в оплату своего вклада доллары — они как раз пригодятся для оплаты первой партии импортных товаров.
Когда учредители скрепили отношения документально, официальный курс доллара был 60 руб. Поэтому в учредительных документах зафиксировали, что вклад иностранца составляет 1 тыс. долларов. Когда валюта поступила в банк, курс подрос до 63 руб. за доллар. Компания получила обещанную тысячу долларов, но в рублях это тысяча стоит на 3 тыс. больше. Это превышение называется положительной курсовой разницей. Если бы доллар подешевел, курсовая разница была бы отрицательной. А так 3 тыс. руб. включаются в добавочный капитал.
Резюмирую: добавочный капитал — это добавка к стоимости активов компании, которую даёт рынок. Её можно съесть учредителям, но лучше оставить на развитие бизнеса.
Резервный капитал
Резервный капитал (Reserves) — собственный источник активов компании, предназначенный для покрытия возможных убытков. Акционерные общества за счёт резервного капитала могут погашать выпущенные облигации и выкупать собственные акции — углубляться в это не буду.
По экономической сущности резервный капитал — искусственно выделяемая часть чистой прибыли. Работает это так.
Величина резервного капитала определяется Уставом компании, а размеры ежегодно отщипываемых кусочков чистой прибыли — протоколами общих собраний участников. ООО создавать резервный капитал не обязаны, но имеют право в соответствии со статьей 30 закона № 14-ФЗ. В отношении АО такой вольницы статья 35 закона № 208-ФЗ не допускает: резервный капитал формируется в размере не меньше 5% от уставного капитала.
Участники ООО «Рога и копыта» в Уставе предусмотрели создание резервного капитала 10 тыс. руб. отчислениями по 5% от чистой прибыли до его полного формирования. Прибыль за первый год деятельности составила 100 тыс. руб., за второй — 200 тыс. руб. Значит, в первый год 5 тыс. руб. (100 тыс. руб. * 5%) уйдёт в резервный капитал, а 95 тыс. руб. можно распределить между собственниками и оставить на развитие компании. Во второй год 5% от чистой прибыли составит 10 тыс. руб. Но в резервном капитале уже есть 5 тыс. руб. с прошлого года. Поэтому достаточно отчислить 5 тыс. руб., а 195 тыс. руб. можно распределить или оставить.
Это механика. Теперь поговорим о сущности. Вот для чего нужен резервный капитал. И это нужно понимать собственникам ООО, которые часто не создают его, потому что не обязаны.
Покрытие убытков. Отчисления в резервный капитал означают, что в компании гарантированно остаются активы на эту сумму. То есть часть прибыли прошлых лет «замораживается» в этих активах (на бухгалтерском — капитализируется). Если в будущем компания получит убыток, капитализированная прибыль позволит полностью покрыть или хотя бы уменьшить его за счёт прямых выплат денег или продажи других активов. Это как откладывать копеечку на чёрный день.
Развитие компании. Если резервного капитала нет, а собственники компании жадные, есть риск ежегодного распределения всей чистой прибыли. В этом случае компании не на что развиваться. Создание резервного капитала — мера защиты от недальновидных действий собственников.
Участники ООО «Рога и копыта» распределили всю полученную за два года прибыль в свою пользу. На третий год существования компании в недрах Сколково придумали и запатентовали технологию нанополировки копыт. Отполированные вручную копыта стали хуже продаваться, из-за этого доходы сократились. Пришлось купить лицензию на использование новой технологии — из-за этого выросли расходы. В результате убыток за третий год составил 8 тыс. руб. К счастью, у компании были активы, стоимостью 10 тыс. руб., капитализированные в резервном капитале. Поэтому бежать в банк за кредитом не пришлось. С прибылей следующих лет нужно будет вернуть в резервный капитал эти 8 тыс. руб., а к распределению оставшейся части подойти разумнее.
Резюмирую: резервный капитал — это часть прибыли, которая гарантированно остаётся в компании. ООО может обойтись без него, но с ним надежнее.
Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?
Понятие и функции уставного капитала
Определения уставного капитала (далее — УК) в законодательстве нет. Но исходя из смысла существующих норм об УК можно сказать, что это денежная величина, которая отражает минимальный размер имущества организации, за счет которого обеспечиваются интересы ее кредиторов.
Отвечая на вопрос о том, для чего нужен уставный капитал в ООО, можно сказать, что УК выполняет сразу 3 функции:
Структура уставного капитала ООО
Капитал ООО делится на доли, определяющие степень участия в обществе. Весь капитал — это 100%, а доля каждого участника определяется как пропорция к общему размеру. Размер доли может быть обозначен в документах общества и ЕГРЮЛ как в процентах, так и в виде простой дроби.
Соотношения долей при создании ООО могут быть любыми (например, у 1 из 2 участников может быть доля 99%, у другого — 1%). Единственному участнику могут принадлежать все 100% УК, но так бывает не во всех случаях, когда участник 1. Допускается, хоть и временно, ситуация, когда доля принадлежит самому обществу.
Количество и размер долей участников ООО в ходе хозяйственной жизни последнего может изменяться: как всю долю, так и ее часть можно продать/подарить другим участникам, а при наличии определенных условий — и третьим лицам. Кроме того, доля или ее часть может перейти в порядке сингулярного или универсального правопреемства.
ВАЖНО! Закон не запрещает ограничить в уставе максимальный размер доли, принадлежащий 1 участнику, а также установить запрет на изменение соотношения долей. Но эти ограничения должны распространяться на всех участников.
Номинальная и действительная стоимость долей в уставном капитале
Так как размер УК исчисляется в рублях, то доли участников также имеют денежное выражение — так называемую номинальную стоимость. Номинал доли — это стабильный показатель, который остается неизменным несмотря на изменяющиеся экономические и иные условия. Он обеспечивает стабильность положения участников ООО.
Номинал доли определяется как отношение величины УК к размеру доли.
ВАЖНО! Величина УК указывается в уставе обязательно. А вот размеры долей и соответствующую им номинальную стоимость с 2009 года в устав включать необязательно.
Наряду с номинальной существует еще стоимость действительная. Именно ей соответствует сумма, выплачиваемая вышедшему участнику общества. Такая стоимость определяется как часть суммы чистых активов, пропорциональная размеру доли. Чистые активы высчитываются по данным бухучета в соответствии с Порядком, утвержденным Минфином РФ в приказе от 28.08.2016 № 84н.
Таким образом, действительная стоимость может быть гораздо выше номинальной и меняться в зависимости от курса валют, стоимости имущества с учетом износа и т. д. Продажная стоимость доли может быть еще выше действительной (при желании продавца) и предопределяться такими факторами, как положение организации на рынке, ее престиж и т. д.
Сроки и способы оплаты долей в капитале общества
Оплата УК регулируется ст. 15–16 закона 14-ФЗ. На момент регистрации ООО уставный капитал может быть еще не оплачен. Учредительным договором (или решением об учреждении, если ООО создано 1 учредителем) может быть предусмотрен срок для оплаты УК, не превышающий 4 месяцев с момента госрегистрации.
Если по истечении этого срока участник так и не оплатит свою долю, то она (или ее неоплаченная часть) переходит к ООО и должна быть в течение года реализована в соответствии со ст. 24 закона 14-ФЗ. Участник, не полностью оплативший долю, голосует на ОСУ только в пределах оплаченной части доли.
Платой за долю могут выступать:
Если вклад осуществляется имуществом, а не деньгами, то его денежная оценка должна быть утверждена на ОСУ единогласно. Но когда оплачиваемая имуществом доля или ее часть имеют номинал более 20 0000 рублей, обязательно привлекать независимого оценщика.
ВАЖНО! Оплата доли происходит по цене не ниже ее номинала. Не запрещено оплатить долю имуществом, стоимость которого выше номинала доли. При этом ООО вправе вернуть разницу.
Допускается ситуация, когда доля будет считаться оплаченной в результате зачета требования к ООО. Это возможно только при увеличении УК (т. е. при внесении дополнительного вклада), если на ОСУ единогласно принято решение о согласии на такой зачет (п. 4 ст. 19 закона 14-ФЗ).
О нюансах внесения вклада в уставный капитал имуществом детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Размер уставного капитала: пределы, можно ли менять
Уставный капитал может быть сформирован в любом размере, но не ниже минимального размера, установленного п. 1 ст. 14 закона 14-ФЗ. С 2008 года он составляет 10 000 рублей, что следует признать достаточно маленькой суммой (которая вряд ли гарантирует интересы кредиторов общества).
ВНИМАНИЕ! Сумма в 10 000 рублей должна быть внесена в ООО денежными средствами.
Величина УК может меняться. Решение об этом всегда принимает ОСУ. Так, в любой момент по желанию участников организации УК может быть увеличен без ограничений по суммам.
Что касается уменьшения УК (ст. 20 закона 14-ФЗ), то оно может быть обязательным или добровольным. Так, например, обязательно уменьшать капитал на номинал доли, которая перешла к обществу и не была реализована в установленный для этого срок (так называемое погашение доли).
Добровольное уменьшение УК возможно при соблюдении 3 условий:
Уменьшение УК подлежит госрегистрации, при этом устав принимается в новой редакции или к нему оформляются изменения.
Где хранится и можно ли тратить уставный капитал ООО
Вопрос о том, где хранится уставный капитал, не совсем корректен ввиду того, что УК — это условная величина, а не конкретная сумма и/или имущественная масса, которая остается неизменной.
Сама по себе оплата долей в УК деньгами или имуществом обязательно отражается в бухгалтерском учете. Имущество вносится на баланс как товарно-материальная ценность или основное средство. При этом все бухгалтерские проводки делаются только после регистрации ООО.
Деньги могут фактически находиться в кассе или на расчетном счете ООО, а имущество будет находиться на балансе. При этом не запрещено тратить уставный капитал на любые нужды общества, пользоваться и распоряжаться имуществом, внесенным в качестве вклада в него. На счету организации может находиться сумма и меньшая, чем уставный капитал.
Важной является лишь финансовое состояние общества на момент окончания второго (или любого последующего за ним) финансового года. Если на этот момент стоимость чистых активов будет меньше величины УК, то в соответствии с п. 4 ст. 30 закона 14-ФЗ в течение 6 месяцев общество должно выбрать 1 из вариантов:
Итоги
Уставный капитал — это условная величина, имеющая денежное выражение и складывающаяся из вкладов участников общества. Его структура и размер может изменяться в процессе функционирования ООО. Внесенный капитал можно тратить, однако при этом нельзя допускать, чтобы под конец 2-го и последующих финансовых годов чистые активы были ниже его величины.
Уставный капитал организации
Уставный капитал: вложения в дальнейшие достижения
Каждый предприниматель понимает, что прочный фундамент фирмы — залог успеха и процветания в будущем. Здесь важны выбор организационно-правовой формы предприятия, тщательно проработанный устав и грамотно подобранный персонал, а кроме того, уставный капитал как элемент начального вклада в будущее развитие организации. Уставный капитал — это определенная совокупность вкладов в имущество для обеспечения деятельности фирмы. Существует ряд документов, которые регламентируют размер и вид уставного капитала, к ним можно отнести устав фирмы, который не должен противоречить ряду федеральных законов (в частности, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «Об акционерных обществах», Налоговому кодексу РФ и др.).
Согласно законодательству РФ минимальный уставный капитал может быть равен 10 тыс. руб. Первоначально он может быть сформирован за счет вкладов учредителей в виде денежных средств в любой валюте, ценных бумаг, прав пользования или владения, различных видов имущества и др. В дальнейшем риски, которые могут потерпеть вкладчики, связанные, например, с банкротством или закрытием предприятия, можно просчитать, исходя из устава организации и выбранной организационно-правовой формы ведения бизнеса. Дело в том, что в уставе могут быть прописаны дополнительные обязательства.
1. Хозяйственные товарищества — объединение участников предпринимательской деятельности для ведения совместного бизнеса. В соответствии с законодательством РФ минимальный складочный уставный капитал должен быть не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ). (1 МРОТ = 100 руб.)
2. Хозяйственные товарищества (ООО, ОАО, АО-ЗАО И ОДО):
ООО — общество с ограниченной ответственностью. Коммерческая организация, которая учреждена одним или несколькими лицами. Уставный капитал ООО разделен в свою очередь на доли, соответственно, каждый вкладчик имеет свою долю. И рискует только потерей имущества, которое было передано в качестве вклада в уставный капитал. По законодательству РФ минимальный установленный размер уставного капитала должен быть не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда. В свою очередь доходы участников общества распределяются также прямо пропорционально размеру долей, вложенных в уставный капитал. Участник ООО может в любой момент его покинуть и забрать свою долю.
ОДО — общество с дополнительной ответственностью. Деятельность ОДО регулируется по правилам ООО, изложенным выше. Особенность ОДО состоит в своеобразном увеличении риска вкладчика. Риск состоит в том, что ответственность участника не ограничивается размером его первоначального вклада в уставный капитал. По законодательству РФ участники ОДО несут субсидиарную ответственность. Это означает, что если фирма признается банкротом и вкладчик с большей долей не может оплатить государству долг, то данная сумма взыскивается с другого обязательного вкладчика. Помимо этого в случае банкротства одного из участников ОДО его ответственность по обязательствам распределяется между остальными участниками прямо пропорционально их вкладам в уставный капитал. Таким образом получается, что чем больший вклад учредитель вносит в уставный капитал ОДО, тем больше он подвержен рискам.
АО — акционерное общество. Коммерческая организация, уставный капитал которой распределен на определенное число вкладчиков (акционеров). Сумма вклада равна стоимости ценной бумаги (акции), которая удовлетворяет права участника сообщества. Все акционерные общества в свою очередь можно разделить на открытые (ОАО) и закрытые (ЗАО). Для ОАО характерна публичность, акционеры могут передавать свои акции другим лицам без согласия других акционеров. Число акционеров в ОАО — от 50 человек. Минимальный уставный капитал составляет не менее 1000-кратного минимального размера оплаты труда (100 тыс. руб.). Каждый вкладчик рискует только вложенным капиталом. Если же мы говорим о ЗАО, то этот тип предприятия в отличие от ОАО не проводит открытой подписки на акции, они распределяются среди заранее установленного круга лиц. Число участников не превышает 50 человек. Минимальный уставный капитал составляет не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда (10 тыс. руб.).
3. Производственные кооперативы — добровольное объединение граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности. Данный тип предприятия основан на личном и имущественном взносах. Число членов производственного кооператива должно быть не менее пяти человек. В свою очередь прибыль артели распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием. Риски, которые несут участники кооператива, также прямо пропорциональны вкладам в уставный капитал.
Для того чтобы определиться, какая форма уставного капитала ближе вашей организации, необходимо ответить для себя на ряд вопросов.
Если количество вкладчиков не превышает 50 человек, то предприятие может выбрать любые организационно-правовые формы помимо открытого акционерного общества (количество участников — от 50 человек).
Для защиты имущественных интересов участников бизнеса в ущерб его стабильности следует формировать уставный капитал, предусмотренный ООО, и, наоборот, при желании сохранить бизнес, поставив этим его владельцев в менее выгодное положение, необходимо использовать тип уставного капитала, предусмотренный ЗАО.
Если эта сумма не более 100 тыс. руб. и не менее 10 тыс. руб., в таком случае возможно формирование уставного капитала на базе ОДО, ЗАО, хозтовариществ и артелей. Если же эта сумма начинается от 100 тыс. руб., то это создает возможность формирования уставного капитала на базе ООО.
Максимально проста процедура вступления в ряды вкладчиков (акционеров) в организациях типа открытого акционерного общества (ОАО); чуть сложнее процедура вступления в ряды общества с дополнительной ответственностью (ОДО); наиболее простое вступление и выход из организаций типа хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, так как данные организации создаются на добровольных основах. Наиболее сложный процесс увеличения или уменьшения количества акционеров предусмотрен уставом организаций закрытых акционерных обществ (ЗАО).
Выбор организационно-правового типа фирмы имеет непосредственное влияние на написание устава и формирование уставного капитала, который призван в дальнейшем стать фундаментом бизнеса. Не стоит забывать и о том, что со временем уставный капитал может как увеличиваться, так и уменьшаться, в зависимости от этапов развития, на которых находится предприятие. Но сумма уставного капитала не может быть нестабильной, поэтому каждое изменение должно быть отражено в уставе фирмы и получать разрешение со стороны налоговой инспекции.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.